С 1 января 2017 года ИП – работодатели смогут уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные как за работников, так и «за себя». Такая поправка внесена Федеральным законом от 02.06.2016 № 178-ФЗ в подпункт 1 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ. С 1 января 2017 года из этой нормы исключены слова «при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам».
Теперь наличие работников не имеет значения. Если до 2017г ИП, имеющий работников был вправе уменьшить единый налог на сумму уплаченных страховых взнос за работников, то теперь к уменьшению налога принимаются и фиксированные взносы за себя. Это прямо следует из новой редакции подпункта 1 пункта 2 статьи 346.32 НК РФ. Данные поправки учтены в измененной форме декларации по ЕНВД.
Действие 50-ти процентного лимита осталось без изменений. Это значит, что фиксированные взносы могут уменьшить «вмененный» налог не более чем наполовину. Аналогичная норма по-прежнему применяется и ко взносам, начисленным на вознаграждение сотрудников (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Если же работников нет, то фиксированные взносы можно учесть в полном объеме.
Пример:
Представьте, что вы ИП, оказывающий услуги по мойке автомобилей. Вы наняли 2 работников. Рассчитаем налог за 1 квартал 2017 года. Базовая доходность на человека равна 12 000 рублей. Физический показатель – число работников вместе с ИП, равно 3. К1 = 1,798, К2 = 0,8. Вы уплатили за своих работников страховые взносы в размере 20 000 рублей и часть взносов за себя в размере 6 997,5 рублей.
ВД = 12 000 * (3+3+3) * 1,798 * 0,8 = 155347,20 рубля
ЕНВД = 155347,20 * 15% = 23302,08 рубля
Вы вправе уменьшить налог на величину страховых взносов за работников и за себя, но не более чем на 50%. Общая сумма взносов составила 26 997,5 рублей, что больше суммы рассчитанного налога. Значит, уменьшить его мы можем только на 23302,08 * 50% = 11651,04 рублей.
ЕНВД (к уплате) = 23302,08 – 11651,01 = 11651,04 рубля