Согласно ст. 346.18 НК РФ, налогоплательщик, применяющий объект налогообложения УСН «Доходы минус расходы», должен уплатить минимальный налог, если сумма налога, рассчитанная обычным порядком (в том числе и при применении дифференцированной налоговой ставки), меньше, чем сумма минимального налога, т.е. 1% от доходов.
Обратите внимание: налоговой базой для расчета минимального налога будут не доходы, уменьшенные на величину расходов, а полученные доходы, хотя минимальный налог рассчитывается только для варианта УСН Доходы минус Расходы.
Минимальный налог рассчитывают и уплачивают только по итогам налогового периода (календарного года), по итогам отчетных периодов (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) минимальный налог не считают и не выплачивают.
Пример.
Организация, работающая на УСН Доходы минус расходы и применяющая налоговую ставку 15%, получила следующие итоги 2016 года:
- доходы 10 млн рублей;
- расходы 9,5 млн рублей.
Налоговая база для расчета единого налога обычным порядком составила 500 тыс. руб.
(10 000 000 руб. — 9 500 000 руб.)
Сумма единого налога по итогам года равна 75 тыс. руб. (500 000*15% = 75 000).
Минимальный налог составит 100 000 руб. (доходы 10 000 000 *1%), заплатить надо большую из этих сумм, т.е. 100 000 рублей.